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2019年初級會計師經濟法基礎易錯題:土地增值稅

發布時間:2019-05-14 13:25:28

   【例題1·單選題】根據土地增值稅法律制度的規定,下列行為中,應繳納土地增值稅的是()。

  A.國有土地使用權的轉讓
  B.房地產的出租 需要更多課程、精準押題聯系滿分考試微信:manfenkaoshi
  C.國有土地使用權的出讓
  D.房產的繼承
  【答案】A
  【解析】土地增值稅只對轉讓國有土地使用權的行為征稅,對出讓國有土地的行為不征稅,選項A正確,選項C錯誤;土地增值稅只對有償轉讓的房地產征稅,對以繼承、贈與等方式無償轉讓的房地產,不予征稅,選項D錯誤。不動產的出租不涉及產權的轉讓,不征稅。
  【例題2·單選題】根據土地增值稅法律制度的規定,下列各項中,屬于土地增值稅納稅人的是()。
  A.出售廠房的工廠
  B.受贈房屋的學校
  C.承租商鋪的個體工商戶
  D.出讓國有土地使用權的市人民政府
  【答案】A
  【解析】選項BC,土地增值稅的納稅人為“轉讓”國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。選項D,土地增值稅只對轉讓國有土地使用權的行為征稅,對出讓國有土地的行為不征稅。
  【例題·單選題】2017年6月甲公司銷售自行開發的房地產項目,取得不含增值稅銷售收入10 000萬元,準予從房地產轉讓收入中減除的扣除項目金額6 000萬元,且增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分,稅率為40%,速算扣除系數為5%,計算甲公司該筆業務應繳納土地增值稅稅額的下列計算公式中,正確的是()。
  A.(10 000-6 000)×40%+6 000×5%=1 900萬元
  B.10 000×40%=4 000萬元
  C.(10 000-6 000)×40%-6000×5%=1 300萬
  D.10 000×40%-6 000×5%=3 700萬元
  【答案】C
  【解析】土地增值稅應納稅額=增值額×40%-扣除項目金額×5%。
  【例題1·多選題】2017年5月,某國有企業轉讓2009年5月在市區購置的一棟辦公樓,取得收入10 000萬元,簽訂產權轉移書據,相關稅費115萬元,2009年購買時支付價款8 000萬元,辦公樓經稅務機關認定的重置成本價為12 000萬元,成新率70%。該企業在繳納土地增值稅時計算的增值額為()萬元。
  A.400
  B.1 485
  C.1 490
  D.200
  【答案】B
  【解析】舊房及建筑物按照評估價格扣除,增值額=10 000-115-12 000×70%=1 485(萬元)。
  【例題2·多選題】計算土地增值稅時,舊房及建筑物可以扣除的金額有()。
  A.轉讓環節的稅金
  B.取得土地的地價款
  C.評估價格
  D.重置成本
  【答案】ABC
  【解析】轉讓舊房的,應按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權所支付的地價款和按國家統一規定交納的有關費用以及在轉讓環節繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅。
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